Tabel 1 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen
| Schijf | Voor loon per jaar, vanaf bedrag tot de volgende schijf | Loonbelasting/premie volksverzekeringen |
| Jonger dan AOW-leeftijd | ||
| 1 | € 0 | 35,75% |
| 2 | € 38.883 | 37,56% |
| 2 | € 78.426 | 49,50% |
| Schijf | Voor loon per jaar, vanaf bedrag tot de volgende schijf | Loonbelasting/premie volksverzekeringen |
| AOW-leeftijd en ouder,
geboren in 1945 of eerder |
||
| 1 | € 0 | 17,85% |
| 2a | € 41.123 | 37,56% |
| 3 | € 78.426 | 49,50% |
| Schijf | Voor loon per jaar, vanaf bedrag tot de volgende schijf | Loonbelasting/premie volksverzekeringen |
| AOW-leeftijd en ouder,
geboren in 1946 of later |
||
| 1 | € 0 | 17,85% |
| 2b | € 38.883 | 37,56% |
| 3 | € 78.426 | 49,50% |
| Schijf | Premiesoort | Jonger dan de AOW-leeftijd | AOW-leeftijd en ouder |
| 1 | Premie AOW | 17,90% | – |
| Premie Anw | 0,10% | 0,10% | |
| Premie Wlz | 9,65% | 9,65%
|
|
| Loonbelasting | 8,10% | 8,10% | |
| Totaal schijf 1 | 35,75% | 17,85% | |
| 2a en 2b | Loonbelasting | 37,56% | 37,56% |
| 3 | Loonbelasting | 49,50% | 49,50% |
Het tarief van de schijven is als volgt samengesteld:
Tabel 2a Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen
| Heffingskorting | Jonger dan de AOW-leeftijd | Bijzonderheid | |
| Bedrag | Percentage | ||
| Algemene heffingskorting |
€ 3.115 |
voor loon tot en met € 29.736 |
|
| Afbouw algemene heffingskorting
Maximale afbouw
|
€ 3.115 |
6,398%
|
voor loon meer dan € 29.736
maar niet meer dan € 78.426
bereikt bij € 78.426 |
| Arbeidskorting
1e opbouwpercentage 1e opbouw maximaal
2e opbouwpercentage 2e opbouw maximaal
3e opbouwpercentage 3e opbouw maximaal Totale arbeidskorting maximaal |
– € 996
– € 4.304
–
€ 385
€ 5.685 |
8,324% –
31,009% –
1,950% –
– |
voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking tot en met € 11.965
voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer dan € 11.965 tot en met € 25.845
voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer dan € 25.845
bereikt bij € 45.592 |
| Afbouw arbeidskorting
Maximale afbouw |
€ 5.685 |
6,510% | voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer dan € 45.592
bereikt bij € 132.920 |
| Jonggehandicapten-korting | € 923 | – | – |
Tabel 2b Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen
| Heffingskorting | AOW-leeftijd en ouder | Bijzonderheid | |
| Bedrag | Percentage | ||
| Algemene heffingskorting |
€ 1.556 |
voor loon tot en met € 29.736 |
|
| Afbouw algemene heffingskorting
Maximale afbouw
|
€ 1.556 |
3,195%
|
voor loon meer dan € 29.736
maar niet meer dan € 78.426
bereikt bij € 78.426 |
| Arbeidskorting
1e opbouwpercentage 1e opbouw maximaal
2e opbouwpercentage 2e opbouw maximaal
3e opbouwpercentage 3e opbouw maximaal Totale arbeidskorting maximaal |
– € 498
– € 2.149
– € 193
€ 2.840 |
4,156% –
15,483% –
0,974% –
– |
voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking tot en met € 11.965
voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer dan € 11.965 tot en met € 25.845
voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer dan € 25.845
bereikt bij € 45.592 |
| Afbouw arbeidskorting
Maximale afbouw |
€ 2.840 |
3,250% | voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer dan € 45.592
bereikt bij € 132.920 |
| Jonggehandicapten-korting | € 462 | – | – |
| Ouderenkorting | € 2.067 | – | voor loon tot en met € 46.002 |
| Afbouw ouderenkorting
Maximale afbouw |
–
€ 2.067 |
15,00%
– |
voor loon meer dan € 46.002
bereikt bij € 59.782 |
| Alleenstaande-ouderenkorting | € 540 | – | – |
Tabel 3 Minimumloon per 1 januari 2026 (aanpassing per 1 januari en 1 juli)
| Leeftijd | Percentage | Per uur (€) |
| 21 jaar en ouder | 100,00% | € 14,71 |
| 20 jaar | 80,00% | € 11,77 |
| 19 jaar | 60,00% | € 8,83 |
| 18 jaar | 50,00% | € 7,36 |
| 17 jaar | 39,50% | € 5,81 |
| 16 jaar | 34,50% | € 5,07 |
| 15 jaar | 30,00% | € 4,41 |
Tabel 4 Minimumloon bbl’er per 1 januari 2026 (aanpassing per 1 januari en 1 juli)
| Leeftijd | Percentage | Per uur (€) |
| 21 jaar bbl | 100% | € 14,71 |
| 20 jaar bbl | 61,50% | € 9,05 |
| 19 jaar bbl | 52,50% | € 7,72 |
| 18 jaar bbl | 45,50% | € 6,69 |
| 17 jaar bbl | 39,50% | € 5,81 |
| 16 jaar bbl | 34,50% | € 5,07 |
| 15 jaar bbl | 30,00% | € 4,41 |
Tabel 5 Premies werknemersverzekeringen
| Soort premie | Bedrag/percentage 2025 | Bedrag/percentage 2026 |
| Premie AWf laag | 2,74% | 2,74% |
| Premie AWf hoog | 7,74% | 7,74% |
| Gedifferentieerde premie Whk | Zie mededeling of beschikking | Zie mededeling of beschikking |
| Gedifferentieerde premie Aof laag | 6,28% | 6,27% |
| Gedifferentieerde premie Aof hoog | 7,64% | 7,63% |
| Opslag Wko | 0,50% | 0,50% |
| Ufo-premie | 0,68% | 0,68% |
| Grootte van de werkgever: voor 2026 afhankelijk van uw premieloonsom in 2024 | ||
| Gemiddeld premieloon werknemer | € 39.600 | € 43.300 |
| Kleine werkgever: tot 25x gemiddeld premieloon ≤ | € 990.000 | € 1.082.500 |
| Middelgrote werkgever: tot 100x gemiddeld premieloon ≤ | € 3.960.000 | € 4.330.000 |
| Grote werkgever: 100x gemiddeld premieloon of hoger > | € 3.960.000 | € 4.330.000 |
Tabel 6 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon
| Jaar | Dag | Week | 4 weken | Maand | Kwartaal | Jaar |
| 2025 | € 291,78 | € 1.458,92 | € 5.835,69 | € 6.322,00 | € 18.966,00 | € 75.864,00 |
| 2026 | € 305,41 | € 1.527,09 | € 6.108,38 | € 6.617,41 | € 19.852,25 | € 79.409,00 |
Tabel 7 Percentages Zorgverzekeringswet
| Zorgverzekeringswet | 2025 | 2026 |
| Werkgeversheffing Zvw | 6,51% | 6,10% |
| Inhouding van bijdrage Zvw | 5,26% | 4,85% |
| Zeevarenden (waaronder ook deelvissers) | 0,00% | 0,00% |
| Maximumbijdrageloon voor Zorgverzekeringswet | € 75.864 | € 79.409 |
Tabel 8 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk
| Schijfbedrag S&O-loon | Percentage | |
| De afdrachtvermindering bedraagt in de 1e schijf | tot en met € 391.020 | 36% |
| Voor starters bedraagt de (verhoogde) afdrachtvermindering in de 1e schijf | tot en met € 391.020 | 50% |
| De afdrachtvermindering over het meerdere bedraagt in de 2e schijf | meer dan € 391.020 | 16% |
Tabel 9 RVU-drempelvrijstelling
| Jaar | Bedrag | |
| RVUdrempelvrijstelling, maandbedrag, max. 36 maanden | 2021 | € 1.847 |
| Vanaf 2026 heeft de indexatie van de drempelvrijstelling geen terugwerkende kracht meer naar uitkeringstijdvakken van vóór 2026. | 2022 | € 1.874 |
| 2023 | € 2.037 | |
| 2024 | € 2.182 | |
| 2025 | € 2.273 | |
| 2026 | € 2.657 |
Tabel 10 Vrijwilligersregeling
| Vrijwilligersregeling (geen loon) | 2025 | 2026 |
| Normbedrag per jaar | € 2.100 | € 2.200 |
| Normbedrag per maand | € 210 | € 220 |
| Normbedrag per uur voor 21 jaar en ouder | € 5,60 | € 5,75 |
| Normbedrag per uur bij jonger dan 21 jaar | € 3,30 | € 3,40 |
Tabel 11 Bijtelling ter beschikking gestelde auto
| Jaar | Kortingspercentage | Bijtelling na verrekening korting | CAP |
| 2025 | 5% | 17% | € 30.000 |
| 2026 | 4% | 18% | € 30.000 |
| 2027 | 2% | 20% | € 30.000 |
| 2028 | 0% | 22% | n.v.t. |
Tabel 12 Normbedragen en percentages werkkostenregeling
| Onderwerp | Bedrag/percen-tage 2025 | Bedrag/percentage 2026 | |
| Vrije vergoeding per kilometer | Gerichte vrijstelling | € 0,23 | € 0,23 |
| Vrije vergoeding thuiswerken | Gerichte vrijstelling | € 2,40 | € 2,45 |
| Verhuiskostenvergoeding | Gerichte vrijstelling | € 7.750 | € 7.750 |
| Producten eigen bedrijf | Gerichte vrijstelling | € 500 / 20% | € 500 / 20% |
| Waarde van maaltijden | Bijtelling per maaltijd | € 3,95 | € 4,05 |
| Waarde van huisvesting/inwoning | Bijtelling per dag | € 6,80 | € 7,00 |
| Vrije ruimte: percentage van het totale loon loonbelasting/volksverzekeringen
§ tot en met een jaarloon van € 400.000 § over het meerdere |
2,00% 1,18% |
2,00% 1,18% |
|
| Bijtelling ziektekostenregeling
Maximale waarde voor vrije verstrekking |
€ 27 |
€ 27 |
|
| Artiestenregeling: consumpties tijdens werktijd, onbelaste vergoeding per dag | € 0,55 | € 0,55 | |
Tabel 13 Inkomensgrenzen expatregeling
| Inkomensgrens loonheffing voor 30%-regeling | 2025 | 2026 |
| Loon werknemer met specifieke deskundigheid | € 46.660 | € 48.013 |
| Loon werknemer met specifieke deskundigheid die nog geen 30 jaar is | € 35.468 | € 36.497 |
| Aftopping salaris op WNT-norm | € 246.000 | € 262.000 |
| Jaar | Bedrag |
| 2025 | € 98.000 |
| 2026 | € 102.000 |
Tabel 15 Overige normbedragen en percentages
| Normbedrag voor | Bedrag/percentage 2025 | Bedrag/percentage 2026 |
| Minimumbedrag gebruikelijk loon voor aandeelhouders met aanmerkelijk belang | € 56.000 | € 58.000 |
| Pseudo-eindheffingen bij vertrekvergoedingen hoger dan | € 680.000 | € 700.000 |
| Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto (per jaar) | € 438 | € 451 |
| Pseudo-eindheffing bij RVU | 52% | 57,70% |
Tabel 16 Loonkostenvoordelen
| Loonkostenvoordeel | Bedrag per verloond uur | Maximumbedrag per jaar | Maximaal aantal jaren |
| Oudere werknemer die voor 2024 in dienst kwam | € 3,05 | € 6.000 | 3 |
| Arbeidsgehandicapte werknemer | € 3,05 | € 6.000 | 3 |
| Doelgroep banenafspraak | € 1,01 | € 2.000 | Geen maximum |
| Herplaatsen arbeidsbeperkte werknemer | € 3,05 | € 6.000 | 1 |
